Комітет Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики рекомендував прийняти в цілому законопроєкт №15111-д, який запроваджує нові правила оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи, а також міжнародний автоматичний обмін інформацією про такі доходи.
Нові вимоги стосуватимуться українських та іноземних операторів цифрових платформ, які працюють на українському ринку. Йдеться про сервіси перевезень, доставки, оренди житла, продажу товарів, надання послуг та оренди транспортних засобів. Більшість положень документа планують запровадити з 1 січня 2027 року.
Що передбачає законопроєкт №15111-д?
Документ запроваджує в Україні міжнародний автоматичний обмін інформацією відповідно до Модельних правил ОЕСР (DPI) та європейського стандарту DAC7.
Після приєднання України до відповідної міжнародної угоди Державна податкова служба щороку отримуватиме інформацію про доходи резидентів України, отримані через цифрові платформи за кордоном, а також передаватиме аналогічні дані іншим країнам.
Запровадження міжнародного обміну інформацією має забезпечити прозорість оподаткування доходів та виконання міжнародних податкових зобов’язань України.
Як зміниться оподаткування доходів через цифрові платформи?
Законопроєкт пропонує новий механізм оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих через цифрові платформи.
Передбачається, що оператор цифрової платформи виконуватиме функції податкового агента та самостійно утримуватиме 10 % податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
При цьому:
- військовий збір із таких доходів не сплачуватиметься;
- фізичним особам не потрібно буде подавати податкову декларацію;
- оператор платформи самостійно перераховуватиме податок до бюджету.
Для порівняння, за чинними правилами доходи фізичних осіб можуть оподатковуватися за ставкою 18 % ПДФО та 5 % військового збору.
Які переваги отримають громадяни?
Нові правила оподаткування доходів із цифрових платформ передбачають низку спрощень для фізичних осіб.
Зокрема, законопроєкт пропонує:
- неоподатковуваний поріг до 2 тис. євро на рік для продажу товарів через цифрові платформи;
- зменшення податкового навантаження;
- відсутність обов’язку подавати декларацію;
- спрощення адміністрування завдяки виконанню функцій податкового агента операторами платформ;
- детінізацію доходів громадян.
Також доопрацьована редакція законопроєкту усуває ризик подвійного звітування для ФОП, доходи яких уже оподатковуються за спеціальними правилами Податкового кодексу України.
Які обов'язки матимуть оператори цифрових платформ?
Законопроєкт №15111-д встановлює нові обов’язки для операторів цифрових платформ.
Зокрема, вони повинні будуть:
- зареєструватися в ДПС;
- ідентифікувати продавців;
- збирати інформацію про їхні доходи;
- щороку подавати звітність до ДПС;
- виконувати функції податкового агента.
Нові вимоги поширюватимуться на діяльність, пов’язану з:
- продажем товарів;
- наданням послуг;
- орендою нерухомості;
- орендою транспортних засобів.
При цьому платформи, що виконують лише рекламні функції, під дію законопроєкту не підпадають.
Які спрощення передбачені для операторів платформ?
Документ передбачає можливість використання державної системи верифікації даних.
Під час перевірки продавців оператори цифрових платформ зможуть безоплатно використовувати державні інформаційні ресурси для підтвердження необхідної інформації.
Очікується, що це дозволить:
- скоротити адміністративні витрати;
- пришвидшити реєстрацію продавців;
- знизити ризик помилок у звітності.
Крім того, для першого звітного періоду законопроєкт передбачає пом’якшений підхід до застосування окремих штрафних санкцій.
Як захищатиметься інформація про доходи?
Законопроєкт уточнює порядок використання інформації, отриманої під час міжнародного автоматичного обміну.
Передбачається, що ДПС не зможе передавати інформацію про доходи, отримані через цифрові платформи, іншим особам або державним органам, крім випадків, визначених міжнародними договорами України.
Коли набудуть чинності нові правила?
Більшість положень законопроєкту планується запровадити з 1 січня 2027 року.
До кінця 2026 року оператори цифрових платформ повинні пройти реєстрацію в ДПС.
Інформація про доходи, отримані через цифрові платформи у 2026 році, до ДПС не подаватиметься. Міжнародний автоматичний обмін інформацією розпочнеться лише після приєднання України до відповідної багатосторонньої угоди.
Який очікується ефект від нових правил?
За оцінками розробників, нові правила оподаткування доходів із цифрових платформ сприятимуть:
- детінізації доходів;
- підвищенню податкової дисципліни;
- створенню рівних конкурентних умов для цифрових платформ;
- збільшенню надходжень до державного бюджету;
- інтеграції України до європейського цифрового ринку.
Очікується, що реалізація законопроєкту забезпечить близько 14 млрд грн додаткових надходжень до державного бюджету щороку.