Логіка розмежування доходів
Для ФОП на загальній системі оподаткування об’єктом податку є не вся отримана виручка, а чистий дохід — те, що залишається після вирахування підтверджених витрат на ведення бізнесу. Законодавство при цьому окремо виокремлює категорії надходжень, які до цього розрахунку взагалі не потрапляють.
Одна з таких категорій — кошти, які підприємець отримує не як плату за товари чи послуги, а як компенсацію за порушення договірних зобов’язань іншою стороною. Йдеться про неустойку, штрафні санкції, пеню, а також відшкодування завданої шкоди, включно з випадками, коли рішення про виплату ухвалив суд.
Чому це принципово для обліку
Якщо контрагент порушив умови договору, пов’язаного з господарською діяльністю ФОП, і компенсував це грошима — така сума не збільшує підприємницький дохід і не враховується при визначенні бази оподаткування за результатами діяльності. Формально це не виручка від бізнесу, а компенсація втрат.
Проте виключення такої суми з підприємницького доходу не означає її повного звільнення від оподаткування — змінюється лише правовий режим, за яким вона оподатковується.
За якими правилами оподатковується компенсація
Кошти, отримані у вигляді неустойки чи відшкодування шкоди, розглядаються податковим законодавством як дохід фізичної особи та підпадають під загальні норми оподаткування доходів громадян. До цієї ж категорії відносять:
- компенсацію витрат або втрат, що кваліфікується як додаткове благо;
- інші надходження, які прямо не входять до переліку неоподатковуваних доходів.
Такий дохід оподатковується за стандартними ставками — 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору.
Хто відповідає за сплату податку
Обов’язок нарахувати, утримати та перерахувати податок до бюджету покладається на того, хто здійснює виплату, якщо ця особа виступає податковим агентом. Порядок такого утримання визначений загальними нормами адміністрування ПДФО.
Висновок
Отримання ФОП на загальній системі коштів у вигляді штрафів, неустойки чи компенсації шкоди не впливає на розрахунок підприємницького доходу — ці суми виводяться з-під бази оподаткування бізнесу. Водночас вони не залишаються поза увагою фіскальної системи: як дохід фізичної особи вони оподатковуються за загальними ставками — 18% ПДФО і 5% військового збору, — а відповідальність за утримання податку лежить на стороні, яка здійснює виплату.