Державна податкова служба України оприлюднила роз’яснення щодо відображення ознак пов’язаності осіб у Звіті про контрольовані операції. Податківці пояснили, який код необхідно використовувати у випадках, коли пов’язаність між особами визначається за новими економічними критеріями, запровадженими Податковим кодексом України.
До внесення відповідних змін до Порядку складання Звіту про контрольовані операції платникам податків рекомендовано застосовувати код 517 «Визнано пов’язаними особами самостійно».
Коли необхідно використовувати код 5177
Роз’яснення стосується нових критеріїв пов’язаності осіб, які були запроваджені Законом України № 3813-IX.
Йдеться про випадки, коли значна частина операцій компанії з нерезидентами припадає на одного контрагента. Зокрема, пов’язаність може виникати у таких ситуаціях:
- дохід від реалізації товарів, робіт або послуг одному нерезиденту становить не менше 75 % усіх доходів від операцій з нерезидентами та водночас перевищує 50 % загального доходу підприємства;
- обсяг закупівель у одного нерезидента становить не менше 75 % усіх придбань у нерезидентів та перевищує 50 % загальної вартості придбаних компанією товарів, робіт або послуг.
Саме для таких випадків ДПС рекомендує використовувати код 517 під час заповнення відповідного додатка до Звіту про контрольовані операції.
Чому виникла необхідність у роз'ясненні
Чинний Порядок складання Звіту про контрольовані операції містить перелік кодів ознак пов’язаності осіб. Проте окремих кодів для нових економічних критеріїв, які були запроваджені законодавчими змінами у 2024 році, наразі не передбачено.
У зв’язку з цим у платників податків виникали питання щодо правильного відображення таких ознак під час підготовки звітності з трансфертного ціноутворення.
У ДПС повідомили, що Міністерство фінансів уже підготувало зміни до Порядку складання Звіту про контрольовані операції. Після їх затвердження перелік кодів ознак пов’язаності буде доповнений новими позиціями, які враховуватимуть оновлені критерії Податкового кодексу.
Чи потрібно подавати додаток про пов'язаність осіб
Податкова служба також звернула увагу на порядок подання додаткової інформації.
Якщо платник використовує код 517, додаток «Інформація про пов’язаність осіб» до Звіту про контрольовані операції подавати не потрібно.
Разом із тим у доповненні до Звіту платник може зазначити:
- критерій пов’язаності;
- обсяг операцій з нерезидентом;
- інші відомості, що підтверджують застосування відповідної ознаки пов’язаності.
Що варто врахувати бізнесу
Оприлюднене роз’яснення має практичне значення для компаній, які здійснюють значні обсяги операцій з окремими нерезидентами та аналізують наявність контрольованих операцій.
До моменту оновлення Порядку складання Звіту про контрольовані операції платникам варто враховувати рекомендації ДПС під час підготовки звітності та правильно відображати ознаки пов’язаності відповідно до чинних вимог законодавства.
Нагадаємо, що нові критерії пов’язаності осіб були запроваджені в межах удосконалення правил трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування. Саме тому компаніям, які активно працюють з нерезидентами, доцільно стежити за подальшими змінами у сфері ТЦУ та оновленням форм звітності.