Державна податкова служба України в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 107.01.06) надала роз’яснення щодо ведення обліку фізичними особами – підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування та не зареєстровані платниками ПДВ.
Роз’яснення буде актуальним для ФОП – платників єдиного податку 1–3 груп, які хочуть з’ясувати, чи потрі
Який облік повинні вести ФОП – платники єдиного податку без ПДВ?
Податківці нагадали, що відповідно до п. 296.1 Податкового кодексу України ФОП – платники єдиного податку 1–3 груп, які не є платниками ПДВ, зобов’язані вести лише облік доходів.
Такий облік здійснюється у довільній формі. Підприємці можуть:
- вести облік у паперовому або електронному вигляді;
- відображати отримані доходи помісячно;
- використовувати для ведення обліку електронний кабінет платника.
При цьому Податковий кодекс України не встановлює для таких підприємців обов’язку вести облік витрат або документально підтверджувати витрати для цілей податкового обліку.
Чи потрібно ФОП без ПДВ підтверджувати витрати документами?
ДПС звернула увагу, що підприємці повинні підтверджувати саме отримані доходи та правильність їх включення до складу доходу відповідно до ст. 292 Податкового кодексу України.
Підтвердженням отриманого доходу можуть бути:
- банківські виписки про рух коштів;
- документи щодо надходження готівки;
- фіскальні звіти РРО/ПРРО;
- розрахункові квитанції та записи у КОРО, якщо РРО/ПРРО не застосовуються.
Саме отриманий дохід є базою оподаткування єдиним податком, тому його документальне підтвердження має ключове значення.
Водночас законодавство не вимагає від ФОП – платників єдиного податку без ПДВ документально підтверджувати витрати на придбання товарів або послуг для цілей податкового обліку.
На що звернути увагу ФОП?
Податкова служба зазначила, що відсутність обов’язку вести облік витрат не звільняє підприємців від необхідності належним чином вести облік доходів та зберігати документи, які підтверджують їх отримання.
Крім того, підприємцям доцільно зберігати документи про походження товарів у випадках, коли цього вимагає інше законодавство або особливості здійснюваної діяльності, зокрема під час торгівлі окремими категоріями товарів.
Отже, ФОП – платники єдиного податку 1–3 груп, які не є платниками ПДВ, відповідно до вимог Податкового кодексу України ведуть лише облік доходів. Законодавство не зобов’язує їх вести облік витрат чи підтверджувати такі витрати первинними документами для цілей податкового обліку. Водночас підприємцям необхідно забезпечити належне документальне підтвердження отриманих доходів та зберігати документи у випадках, передбачених іншими нормами законодавства.