Державна податкова служба України оприлюднила нове роз’яснення в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 103.07) щодо оподаткування доходів спеціалістів резидентів Дія Сіті.
Податківці пояснили, за якою ставкою ПДФО оподатковуються доходи, що не належать до фонду оплати праці, зокрема лікарняні, допомога по вагітності та пологах, а також за яким кодом класифікації доходів бюджету необхідно перераховувати податок.
Які доходи спеціалістів Дія Сіті оподатковуються за ставкою 5%?
Відповідно до пп. 170.14¹.2 Податкового кодексу України, спеціальна ставка ПДФО 5% застосовується до доходів спеціалістів резидента Дія Сіті у вигляді:
- заробітної плати;
- винагороди за гіг-контрактом, укладеним відповідно до Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»;
- авторської винагороди за створення службового твору та передачу майнових прав на нього.
Саме ці виплати підпадають під спеціальний режим оподаткування, встановлений для резидентів Дія Сіті.
Які виплати оподатковуються ПДФО за ставкою 18%?
ДПС наголосила, що пільгова ставка ПДФО 5% застосовується виключно до доходів, визначених Податковим кодексом України.
Водночас виплати, які не належать до фонду оплати праці, оподатковуються за загальними правилами.
До таких доходів належать:
- допомога по тимчасовій непрацездатності (лікарняні);
- допомога по вагітності та пологах;
- оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок роботодавця.
Такі виплати включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи та підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою 18%.
За яким кодом бюджетної класифікації сплачувати ПДФО?
Податкова служба роз’яснила, що під час виплати доходів, які не належать до фонду оплати праці, резидент Дія Сіті повинен перераховувати ПДФО за кодом класифікації доходів бюджету 11010400.
Саме цей код застосовується при сплаті податку із лікарняних та інших аналогічних виплат, що не підпадають під спеціальний режим оподаткування.
На що звернути увагу резидентам Дія Сіті?
Підприємствам, які мають статус резидента Дія Сіті, варто правильно визначати характер виплати, що нараховується спеціалісту.
Якщо дохід не входить до фонду оплати праці, застосовувати ставку ПДФО 5% не можна. У такому випадку необхідно:
- нарахувати ПДФО за ставкою 18%;
- перерахувати податок за кодом бюджетної класифікації 11010400;
- коректно відобразити такі виплати у податковій звітності.
Нове роз’яснення ДПС підтверджує, що лікарняні та інші виплати, які не належать до фонду оплати праці, не користуються спеціальним режимом оподаткування, передбаченим для резидентів Дія Сіті, а тому оподатковуються ПДФО за загальною ставкою 18%.