Податкова служба нагадала про порядок визначення ліміту доходу для фізичних осіб-підприємців, які протягом року переходять із загальної системи оподаткування на спрощену.
Для ФОП на єдиному податку одним із ключових критеріїв є дотримання встановленого обсягу доходу. Саме тому підприємцям, які здійснюють перехід на спрощену систему оподаткування, важливо розуміти, який дохід враховується при визначенні права працювати на єдиному податку.
Які ліміти діють для платників єдиного податку
Спрощена система оподаткування регулюється главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України та передбачає три групи платників єдиного податку.
Для кожної групи встановлено власні обмеження щодо доходу:
- Перша група — підприємці без найманих працівників, які здійснюють роздрібний продаж товарів на ринках або надають побутові послуги населенню. Граничний дохід становить 167 мінімальних заробітних плат.
- Друга група — ФОП, які надають послуги населенню або платникам єдиного податку, займаються виробництвом чи продажем товарів, а також ресторанною діяльністю. Дозволяється використовувати працю до 10 найманих працівників, а ліміт доходу становить 834 мінімальні заробітні плати.
- Третя група — без обмежень щодо кількості працівників. Граничний обсяг доходу не повинен перевищувати 1167 мінімальних заробітних плат.
Водночас посередники з нерухомості, інтернет-провайдери та продавці ювелірних виробів не можуть застосовувати другу групу єдиного податку. За умови відповідності встановленим вимогам вони можуть працювати на третій групі.
Який дохід враховується після переходу на спрощену систему
Податківці звертають увагу на важливий нюанс для підприємців, які протягом року переходять із загальної системи оподаткування на спрощену.
Для визначення права перебувати на єдиному податку враховується лише дохід, отриманий після переходу на спрощену систему оподаткування. При цьому до уваги береться дохід, отриманий протягом повних календарних кварталів перебування на спрощеній системі.
Дохід, який підприємець отримав під час роботи на загальній системі оподаткування, до ліміту єдиного податку не включається.
Таким чином, для ФОП на єдиному податку значення має лише дохід, отриманий після переходу на спрощену систему.
Чи впливає дохід на загальній системі на ліміт єдиного податку
Якщо підприємець протягом року змінив систему оподаткування, загальний дохід за рік може перевищувати встановлений для його групи ліміт.
Однак саме по собі таке перевищення не означає втрату права працювати на спрощеній системі або необхідність переходу на іншу систему оподаткування.
Підприємцям варто пам’ятати:
- до ліміту єдиного податку включається лише дохід, отриманий після переходу на спрощену систему;
- дохід, отриманий на загальній системі оподаткування, не враховується;
- перевищення сукупного річного доходу не є підставою для втрати права застосовувати єдиний податок;
- вирішальне значення має дохід, отриманий під час перебування на спрощеній системі оподаткування.
Отже, при переході із загальної системи на спрощену для цілей єдиного податку враховується лише дохід, отриманий після переходу. Саме цей показник визначає право підприємця працювати на обраній групі єдиного податку.